Единый сельскохозяйственный налог призван стимулировать российских фермеров, однако не все спешат перейти на созданный специально для них налоговый режим. В чём преимущества ЕСХН? И какие недостатки у него есть? Давайте разбираться.
Доля сельского населения в России велика, и с сельхозпродукцией имеет дело большое число организаций. Тем не менее, плательщиков ЕСХН у нас в стране пока не так много, как могло бы быть, и в первую очередь потому, что переработчики сельхозпродукции при всём желании не имеют права перейти на этот льготный режим. ЕСХН могут платить лишь те организации и те предприниматели, которые производят, перерабатывают и реализуют плоды своего труда. При регистрации этих предприятий необходимо выбирать соответствующие коды ОКВЭД.
Впрочем, даже сельхозпроизводителям не всегда разрешают применять специальный режим. Чтобы он был им доступен, нужно получать основную долю дохода (а именно 70%) от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции. Если доля «профильного» дохода меньше требуемой — будьте добры, платите другой налог. Получив доход в «неправильных» долях, плательщик ЕСХН обязан заполнить заявление по форме № 26.1-2 и расплатиться с государством по требованиям ОСНО. При этом радует, что собственно на размеры дохода никаких ограничений не придумано.
Почему же при таком строгом ограничении выбирать ЕСХН всё же есть смысл? Конечно, дело в деньгах. ЕСХН привлекает чрезвычайно низкой налоговой ставкой: 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов — согласитесь, это замечательные условия. Да, налоговая ставка 6% применяется и на УСН Доходы, но там при расчёте налоговой базы нельзя учесть расходы. Более выигрышной может оказаться УСН Доходы минус расходы, но лишь при условии, что региональными властями принята минимальная дифференцированная ставка 5%, а это встречается далеко не повсеместно. С ОСНО сравнивать ЕСХН вообще приходится: первая система по сравнению со второй просто драконовская.
Чтобы о выборе ЕСХН не пришлось пожалеть, нужно быть уверенным в своей способности подтверждать заявленные расходы. Какими могут быть расходы на ЕСХН, читайте в статье 346.5 НК РФ, а чтобы не иметь проблем с их оформлением, выбирайте качественные бухгалтерские услуги.
К преимуществам ЕСХН следует отнести отсутствие выплат в бюджет при убыточности отчётного периода. На УСН существует понятие минимального налога, на ЕСХН такого понятия нет, что может порадовать всех начинающих предпринимателей, не уверенных в стабильности своих доходов. И даже более того: убыток разрешают переносить на последующие налоговые периоды.
Таким образом, если вы подходите под потенциального плательщика ЕСХН (сверьтесь на сайте www.regberry.ru или просмотрите статью 346.2 НК РФ), ваш основной доход будет приходить от реализации вашей сельскохозяйственной продукции, и вы хотите платить минимально возможный налог, то ЕСХН - идеальный для вас выбор.